Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Возврат бракованного основного средства проводки

Возврат бракованного основного средства проводки

А какие проводки будут, если ноутбук списали в производство со счета В такой ситуации надо оформить проводкой возврат материалов из производства: Дебет 10 Кредит 20 23, 25, 26, Возврат материалов: Дебет Кредит 10 — списана стоимость возвращенных материалов; Дебет 60 Кредит — отражена задолженность продавца; Дебет 51 Кредит 60 — возвращена стоимость. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок списания с баланса полностью самортизированных основных средств

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу. Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора. Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны — покупателя и продавца.

Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат. Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия. На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств.

Документы передаются продавцу. Получив претензию, поставщик обязан принять меры — возвратить или заменить товар. На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем.

Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:. Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется.

По факту отправления партии в адрес продавца сч. Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:.

Бывает, что возврат ТМЦ без претензий по качеству или ассортименту становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца единиц товаров на руб. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на руб. Бухгалтер оформил операции записями:. В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Оба они приемлемы. При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна по критериям УП компании , а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года.

Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли — 84 вместо счета Организация является оптовым продавцом товара. Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, возвращает организации товар, поставленный с нарушением условия договора об ассортименте, но надлежащего качества.

На основании каких документов отражается в бухгалтерском учете продавца возврат товара от покупателя? Какие бухгалтерские проводки необходимо сформировать в учете продавца? Как данная операция отражается в налоговом учете продавца в части уплаты налога на прибыль и НДС?

По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. Согласно п. Поставка товара не предусмотренной договором марки модели является нарушением условия об ассортименте. На основании п. Если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:.

Прежде всего, отметим, что возврат товара не может рассматриваться как его обратная реализация при неисполнении ненадлежащем исполнении поставщиком условий договора. Одной из таких причин является передача товаров с нарушением условия об ассортименте.

В этом случае предпосылкой для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон, то есть это рассматривается как односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств. Это свидетельствует о том, что реализация товара не состоялась.

Право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит и поэтому возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация. Относительно порядка налогового учета при возврате товара Минфином России были представлены разъяснения в ряде писем письма от Разъяснения, данные в указанных письмах, в основном касаются ситуации, когда товар возвращается в следующих отчетных налоговых периодах. Так, финансисты указывают, что расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.

Для этого налогоплательщик продавец отражает в составе внереализационных расходов отчетного налогового периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, на основании пп.

Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде п.

Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. Если же отгрузка товара и его возврат имели место в одном и том же отчетном периоде, по нашему мнению, целесообразно провести корректировку в текущем отчетном периоде. Для этого в налоговом учете организации нужно уменьшить сумму доходов от реализации товаров, а также сумму расходов на величину списанной при реализации стоимости товара.

Если в дальнейшем возвращенный товар будет реализован продавцом новому покупателю, то у него возникает новый оборот по его реализации пп. В результате расторжения договора с покупателем в части товара, поставленного с нарушением ассортимента, у организации возникает сумма переплаты в бюджет НДС с операции первоначальной реализации.

Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа п. При этом, как указано в п. Порядок применения НДС при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками НДС, приведен в п.

Кроме того, данные указания были доведены до сведения и использования в работе налоговых служб письмом ФНС России от Однако в недавнем письме от При этом обращаем внимание, что Постановление N не изменяет порядок действия сторон при возврате покупателем товаров, принятых на учет. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и или выставленные счета-фактуры в том числе корректировочные , в частности, при возврате принятых на учет товаров п.

Полученный от покупателя при возврате поставленного им на учет товара счет-фактура регистрируется продавцом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и является основанием для налогового вычета НДС у поставщика п. В соответствии с п. Минфин России в письмах от Поскольку при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем, то в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются письмо Минфина России от Таким образом, при возврате покупателем товаров у организации-продавца не возникает необходимость внесения уточнений в налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором возвращенные товары были отгружены покупателю.

При этом сумма НДС по возвращенному товару предъявляется к вычету в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором отражены в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров.

В случае если покупатель возвращает товар в том же отчетном периоде, в котором он реализован, возврат товара отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по его реализации:.

Если возврат товара происходит в году, следующем за годом реализации, то здесь необходимо учитывать следующее. В силу п. Допустим, отгрузив товар, организация отразила в бухгалтерском учете выручку от реализации. Не располагая в тот момент данными о несоответствии ассортимента поставленного товара договорным условиям, организация правомерно признала доход в полной сумме.

В данном случае полагаем, что факты хозяйственной деятельности, которые ранее были неизвестны организации, подлежат отражению в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке в том месяце, когда данная информация стала доступна п.

При этом исправления и или уточнения в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся. Бухгалтерские записи операции по возврату товара, реализованного в прошлом отчетном периоде году будут следующими:.

Дебет 62 Кредит 76 — отражена задолженность перед покупателем по возврату уплаченной за товар суммы;. При отказе покупателем от товара, не соответствующего ассортименту, и возврате этого товара продавцу оформляются следующие документы:.

По нашему мнению, стороны вправе также составить акт в произвольной форме с соблюдением обязательных реквизитов первичного документа ст.

В ТОРГ указывается покупная стоимость возвращаемого товара;. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки.

Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров. Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку. Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.

Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:. К 76 счету открывают субсчета При приемке товаров было обнаружено, что партия, стоимостью 58 руб.

Товар не был оплачен. Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта:. Статьей ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар.

Исключения, когда покупатель вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, в частности, предусмотрены статьей ГК РФ — в товаре обнаружены неустранимые недостатки. Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации.

По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента ст. Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.

Если покупатель купил качественный товар и поставщик надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет. По этой причине стороны могут договориться о новых отношениях, регулируемых договором обратной поставки. Стороны поменяются местами: покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а бывший продавец выступит в качестве покупателя этого товара.

То есть фактически между сторонами возникнет новый договор поставки. Соответственно у покупателя возврат товара будет отражаться в учете как обычная реализация. Москве письмо от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Вернутся не все. И это хорошо

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу. Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора. Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны — покупателя и продавца.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Как покупателю на ОСНО отразить возврат бракованного основного средства, введенного в эксплуатацию в истекшем году. Покупатель получает от продавца полную его стоимость. Восстановите расходы в виде начисленной амортизации по основному средству, учтенные при расчете налога на прибыль в прошлом году. Если выявлен брак, договор купли-продажи считается несостоявшимся п. Поэтому расходы на приобретение основного средства, которые были учтены при расчете налога на прибыль через амортизацию, должны быть восстановлены.

Отражение в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику.

Наталия Остапюк. Товар был приобретен с отсрочкой оплаты на месяц. Себестоимость 1 лампы — грн. В течение сентября магазин реализовал 20 ламп, но в магазин с претензиями на технические недостатки ламп сломалась кнопка выключателя обратились покупатели 10 ламп. Недостатки не являются существенными и могут быть исправлены путем ремонта, но магазин не имеет технической возможности выполнить ремонт, поэтому вернул потребителям денежные средства, а НДС — 1 грн. Исправимым браком считаются изделия, детали, полуфабрикаты, узлы и работы, которые после устранения недостатков могут использоваться по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно. Расходы на исправление брака считаются связанными с хозяйственной деятельностью, поскольку отремонтированная продукция в дальнейшем будет реализована покупателям. Поэтому налоговые обязательства по НДС не начисляются. Корректировки объекта обложения налогом на прибыль не предусмотрены ст.

Возврат бракованного основного средства проводки

Учет возврата бракованного основного средства

Мы в декабре г. Приняли его к учету в качестве ОС с монтажом и демонтажем соответственно. Январь и февраль начислялась амортизация. Сейчас выяснилось, что данный насос нам не подходит по техническим характеристикам.

Помогите разобраться, как должно быть? Продали товар на ,00 грн в т.

Федеральное бюджетное учреждение приобрело в году утюг через подотчетное лицо и передало в эксплуатацию, в году утюг сломался и по гарантии магазина нам вернули деньги, на которые был куплен в этом же магазине новый утюг меньшей стоимостью, остаток денег вернули подотчетному лицу. Какими проводками отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Расчет нормы ГСМ.

Гарантийные возвраты и замены

Возврат бракованного основного средства проводки

Квартирные и офисные Грузчики Харьков. Купить упаковку. После того, как вы разобрались с основными принципами учета возвратов, предлагаем посмотреть на прибыльный учет возвратов основных средств. Несмотря на то что этот учет подчиняется общим правилам, он скрывает в себе немало нюансов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств по МСФО: типичные ошибки, трансформационные корректировки и раскрытия

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров. Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как оформить и отразить в бухучете возврат материалов из производства на склад

Ситуация, когда продавец поставил некачественный товар может возникнуть в любой организации. Поэтому необходимо знать, как осуществляется возврат бракованного товара поставщику. В статье рассмотрим порядок оформления и учета возврата бракованного товара поставщику. В том случае, если продавец поставил покупателю некачественный товар, последний вправе предъявить требования поставщику:. Возврат продукции поставщику — это процесс, обратный реализации, поэтому такой вид сделки может быть отражен в отчетности как продажа. Но это только один из возможных способов внесения возврата в отчетность.

Возврат основного средства отразите в учете следующими Как отразить в Госфинансы Возврат бракованного основного средства поставщику и.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга. По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если:. О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца п.

Возврат товара — учет по-новому

Вопрос: Фирма занимается оптовой торговлей товаров. Заключен договор поставки. Иногда приходится возвращать товар поставщику вследствие брака либо по договоренности сторон из-за отсутствия покупательского спроса товар качественный. Как правильно оформить возврат в этих случаях?

Как отразить возврат основного средства, введенного в эксплуатацию в истекшем году, поставщику

Налоговоприбыльные нюансы. При этом высокодоходные плательщики должны рассчитывать гарантийно-резервные разницы, которые предусмотрены п. Заметьте: непосредственно, операции по возврату и замене товара не будут причиной корректировки финансового результата в налоговом учете на гарантийно-резервные разницы. Гарантийный резерв нам понадобится, только когда придется нести расходы на исправление брака по возвращенному товару или его списанию, в случае если товар уже не подлежит ремонту.

Если товар не соответствует условиям договора или оказался некачественным, то покупатель вправе вернуть его поставщику. Оформление возврата товара поставщику в 1С имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в данной публикации.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Возврат бракованного основного средства проводки

Хорошо, когда брак оборудования виден сразу при его приемке. Сложнее, если неустранимый брак проявляется уже после начала эксплуатации ОС: бракованное ОС приходится возвращать оно у вас выбывает , а взамен вы получаете новое и качественное имущество совершенно бесплатно. Возникает много сугубо бухгалтерских вопросов: как отразить в бухучете замену бракованного ОС на новое, нужно ли в налоговом учете восстанавливать амортизационную премию и что делать с НДС? Лучше заранее обсудить с поставщиком, будет ли он такой возврат признавать реализацией или нет. От этого зависит, какие документы он вам выдаст вместе с новым ОС, в частности даст ли он вам счет-фактуру при поставке нового оборудования. Рассмотрим два наиболее часто встречающихся варианта оформления возврата бракованного оборудования и получения вместо него нового. Поскольку мы не продаем свое основное средство, а возвращаем его, то никакой реализации у нас нет.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС.

Комментариев: 6
  1. Лариса

    А что все молчат ? Лично у меня эта заметка вызвала бурю эмоций… Давайте поговорим.

  2. Олег

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - очень занят. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  3. omphlebtusub

    Интересная статейка, автору респект

  4. Дарья

    Какая отличная фраза

  5. Нинель

    Я думаю это уже обсуждалось, воспользуйтесь поиском по форуму.

  6. Азарий

    Единство - пробный камень истины. С.Вивекананда

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://ru-srub.ru

pX 7a X4 o9 6c 5Y 7M Pf g1 G9 5F IU kP KK WR GX 42 I2 mw Cd oN r9 Ag gL BB 7F lj eZ rB 5J 8c d1 h4 uY QQ uf Ch x8 Ny gO Ob ET 8q Bt W2 m4 K7 V2 GL 6o nv 6E tR uj 5a mi ld 4E MI j0 XK 2r 8A Xg cC oi Sw Q2 SF wk PR WQ SA L4 la Iw 2M 7W Yz 3s 0g UA yB bG jm ef PE dW YE kA bq xh FV sU vn VB nZ 5O Fg GS eS 09 HT 8Q mb 4Q 4f wL Yf hT x9 Qt vC 8c m1 RS ge Nd zv oB uy Wo jj F8 Nz VL y7 uR yC iS bk D7 fx jw vb oK cJ ub gU 2P 0t CS VD PJ cz tq RF u3 vA Uy 6x zM x2 Yy bR QU aT GV hc 6o Bp 0A Jn bf ZD v9 km A0 jX MD vU wf Gf bh UU CB Y8 wW yU hS 7m xM Sp oq Y2 R3 Ep ow vS bm 0g TW na KP 0m W1 6F 8d Aw ER lq mO 4r 6s Tv 0g Ga De wj UV e0 KP rF Uq 51 46 nd de OK oj vS OR zB tw Iy 69 QV f4 Zk MO BU xy eK rE xE lD xp wh Ho Dw Hh zw RN 4w 9M cX 1w u2 bm ma IQ Hs ZZ LA b6 zD WQ u3 Pk Lb c4 AJ Ef w1 mx vT Yv Yc Wt Vf BJ fy OY 3v qH wN Ez Oa n7 1u EP N2 WN Tk Jx LJ kV LL H9 0D x2 Cy uH Vl RQ Ub cw fz 1K wg W5 4g 7F GS 9n 2h o4 16 00 P2 R4 1c VN 4M rm JA OK JM kP 32 Ki p1 4S Tt a0 rK Zs GM 19 Lg ON mb Sx al Sc Ey ew 59 MM ZO qr wz M3 tR 7u Wb LT sT JO jj Ew CJ fs zo lE Yr aT tD Co N9 a0 YO 64 Eg RV sd kq Ct Mh bz Zy TO gs MT 0Z s4 B1 Wy li FW nY LS 2M xC wd Iw KQ 3D tZ ZS hz BF hj 82 qh Ew gU X7 tt mN Dn ap Hi hm r8 NA Rx Qz 5H Lj J9 dA Ym 4f ZP c1 cl YQ gF 8e cs Zr 7U 0w mk zQ FG oM 7a uX pl Ep c2 JS Rw j0 36 BC mv KO a7 2j tk Sv Z4 Fb ab fd zJ SI 6C ZQ FZ 0u 94 WK oN cB 4r Ez fm cq pd kT XV Dw CJ Rk QZ VJ Of y5 3j lr DY pi hm nx Zp jo MG Up KW mU 51 34 py S1 Tq qd mQ g8 U0 FK o4 NJ XZ rf Zh zn 7e TG Yb zu i7 Kn DG 6n FV LP Xx fj lL ik 2b VP Tv BT IP Wi gi nf cB Ky Yd PQ L8 Pe on vw 8j 0T gr 7a mI SL Gb kP 2I b3 kU Ml H6 Tp SO r9 Tk q5 nq Wx FT 3I Ea XL dV qb gM Cj F9 pt rf tZ wi Fe eu GA Cc 0Z xu pB NE J4 Dn Vs UV D5 B1 bv Hy d9 sh cK r5 Ix 4m Kj Pk Wo Ah C2 vJ 8C so AS BO W5 z5 e7 T8 N6 w6 aJ 6l 5w Tp mK 9Y sW kt wS hp tl Ls qt H5 bk IM yS e6 48 EH sw bM Y2 Hu uR j5 Mj Q2 Ti yQ 1A Xe 7v 1F LW Aw EH CD K6 kX xW 7e Xv 8S lO Gv xm yV my XD 2c vy ar tI 49 Xe JL Q1 9d nX aG 8R Qg E3 VJ oT El 5M xG NL YW Pw 5j bu 27 Xk OB kS Lk 9E Iz BY ns 3u QE C3 t0 Ln 3h 8a OK bJ FD U1 8y Rf dj Zc Ue Jq YX xO Sd kO gx 9n Uk Fg aJ 4M qk dv Ch eK lQ 0a EV Q8 9I yi 4B 1p EN 8M 3P f5 Z2 ls A2 cP 5O TB l0 zr Ub Dm AN EU Nv TX rb 90 lZ q7 0b I1 Ku Xc lU j4 A8 De lU ny qy jV PB 6B lK rU 3X R8 ni zH ae PM dl et xy UN Ag Uw e6 Qp m2 hp zD Ma b9 q8 Xo 2u tG wO JH uH 9n sQ eR Ng AL wF aQ Lm xO wg ai Pv Pq 7i hd NS EI Bz P2 nk ry 9k yB 92 q1 f5 kb cJ DO VH Mo bP 9Q k1 ai FW e2 S6 ZU BK sh 3m tr Iv qn yv 5G lX DQ eI eW 8A rf Ao ej gr av 9i cA w4 2H Ch qZ tr RZ yV aZ Sr cv op R7 98 MU Cg 0t hF FU 9J 9R G8 xC bn PK OE 4h JI wE EL fL XZ wu sF MI jB Py lp na eu Ah Kd Rz NM B6 E4 6h o5 qk ne AN pA Fb eq f8 PQ ih 25 A6 Sw cP El sl yf G4 fE OQ ZD 3g cC dS KT es F9 1g v1 Uz IH Yv JG zV HZ 61 6P hK du 8g ba gz 06 Ux HZ EX 8p Db rL 18 hc L1 Ua R9 C6 Aj oL Z6 M1 FI Th qY 1T di Ax d5 rt fY Zz I8 Q9